Ak vlastníte kryptomeny alebo s nimi obchodujete, čakajú vás daňové povinnosti, ktoré je dobré poznať. V tomto článku vám ponúkame prehľad aktuálnych pravidiel toho, ako zdaniť kryptomeny. Dozviete sa, čo všetko spadá pod zdaniteľný príjem, aké sú platné sadzby a čo musíte zohľadniť pri podaní daňového priznania.
Kedy vzniká zdaniteľný príjem
Ak ste kryptomenu v minulom zdaňovacom období len nakupovali, presúvali medzi peňaženkami alebo vyťažili, daňovú povinnosť nemáte. Zároveň sa vás daňové povinnosti netýkajú, ak virtuálnu menu len držíte na obchodnom účte či v kryptopeňaženke. Nezáleží ani na tom, ak hodnota kryptomeny medzitým vzrástla.
Zdaniteľný príjem vzniká až pri nasledujúcich činnostiach:
- Predaj kryptomeny za fiat meny (euro, dolár,…)
- Výmena jednej kryptomeny za inú kryptomenu
- Výmena kryptomeny za tovar alebo služby
Kedy musím podať daňové priznanie?
Každý, kto nadobudol príjem z jednej z troch spomínaných činností, má povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň z príjmu. Túto povinnosť máte bez ohľadu na to, či ste boli pri obchode v konečnom dôsledku ziskoví alebo nie.
Termín podania daňového priznania je do 31. marca nasledujúceho roka. To znamená, že za príjmy z kryptomien získané v roku 2024 je potrebné podať daňové priznanie najneskôr do 31. marca 2025.
Výška dane z príjmu z obchodovania s kryptomenami
Slovenská legislatíva upravuje príjmy vyplývajúce z obchodovania s kryptomenami už od roku 2018. Zákon č. 297/2008 Z. z.definuje kryptomeny, ako virtuálne aktíva a na ich zdanenie platia rovnaké pravidlá, ako na príjem z majetku alebo investícií.
Minulý rok síce malo prísť k zmenám v zdaňovaní príjmov súvisiacich s predajom a použitím kryptomien. Tie mali znížiť daňové zaťaženie a zatraktívniť tak tieto digitálne aktíva pre širkovú verejnosť. Súčasná vláda však príslušný zákon zrušila ešte predtým, než nadobudol účinnosť. Poďme sa teda pozrieť na aktuálne sadzby, ktoré sú v platnosti.
Ako zdaniť kryptomeny – fyzické osoby
§ 8 zákona o dani z príjmov klasifikuje príjmy z predaja virtuálnych mien u fyzických osôb ako ostatné príjmy. Aktuálna sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 19 % do výšky príjmu 37 981,94 €. Príjem nad touto hranicou podlieha 25 % zdaneniu.
Okrem dane z príjmu musia fyzické osoby naviac zaplatiť aj zdravotný odvod vo výške 14 % z čistého zisku.
Príklad: Investor kúpil 1 Bitcoin za 10 000 €. V roku 2024 ho predal za 30 000 €. Tento príjem musí zdaniť v daňovom priznaní typu B pre fyzické osoby. V časti pre príjmy z predaja virtuálnej meny uvedie príjem 30 000 € a výdavok 10 000 €. Zdaní teda rozdiel 20 000 €.
Okrem dane musí zaplatiť aj zdravotné poistenie vo výške 3 000 € (15 % z 20 000 €). Tento náklad si môže uplatniť ako výdavok dvomi spôsobmi: buď podá dodatočné daňové priznanie za rok 2024, alebo ho zahrnie do daňového priznania za rok 2025.
Ako zdaniť kryptomeny – právnické osoby
Kryptomeny pri podnikateľoch slúžia ako špecifický krátkodobý finančný majetok. Právnické osoby a podnikatelia zdaňujú príjmy z predaja virtuálnych mien v súlade so svojimi účtovnými a daňovými postupmi. Či už ide o paušálne výdavky, daňovú evidenciu, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, príjem z kryptomien zdaňujú rovnako, ako akýkoľvek iný obchodný príjem. Daňová sadzba, ktorá sa vzťahuje na právnické osoby je 21 %.
Ktoré náklady si môžem uplatniť pri zdaňovaní príjmov z kryptomien
Pri zdaňovaní príjmov z kryptomien si môžu fyzické aj právnické osoby odpočítať od príjmov niektoré náklady, a tým znížiť svoj daňový základ.
Vyčíslenie nákladov závisí od spôsobu, akým ste kryptomeny nadobudli. Napríklad ak ste si kryptomenu kúpili, ako nálady si môžete uplatniť zaplatenú obstarávaciu cenu a tiež súvisiace transakčné poplatky.
Pri vyťaženej kryptomene pôjde o výdavky na spotrebovanú elektrickú energiu. V prípade, že ste kryptomenu získali výmenou za nejaký majetok alebo službu, použijete na ocenenie výdavku reálnu hodnotu daného tovaru ku dňu výmeny.
Príklad: Investor si na kryptomenovej burze kúpil 1 Bitcoin za 10 tisíc €. Neskôr ho vymenil za motorové vozidlo, čím došlo k príjmu z predaja virtuálnej meny. Aby mohol oceniť príjem, ktorý mu vznikol, musí zistiť reálnu hodnotu (trhovú cenu) tohto 1 Bitcoinu ku dňu jeho výmeny za motorové vozidlo. Tá bola vo výške 15 000 €. Ako výdavok si uplatní obstarávaciu cenu 10 tisíc € a v konečnom dôsledku zdaní príjem 5 000 €.
Dá sa pri virtuálnych menách vykázať strata?
Dôležité je tiež spomenúť fakt, že daňovník môže pri výpočte základu dane odpočítať len také výdavky, ktoré nepresahujú výšku dosiahnutých príjmov. Na rozdiel od iných investícií alebo obchodných aktivít, kde je možné v prípade nižších príjmov vykázať stratu a prípadne ju aj využiť v budúcich rokoch, tu takáto možnosť neexistuje.
Oslobodenie od dane z príjmov
Na príjem z kryptomien sa nevzťahuje ani oslobodenie od dane z príjmov, na aké sme zvyknutí pri obchodovaní napríklad s cennými papiermi. Tie sú od dane z príjmu oslobodené v prípade, že ich predaj realizujete viac ako rok od ich nákupu. Pri predaji kryptomien tak budete musieť dane vždy riadne zaplatiť.
Ako zdaniť kryptomeny – výpočet výšky základu dane
Poďme sa teraz pozrieť na výpočet základu dane v prípade predaja kryptomeny za fiat meny. Zvoliť si môžete jednu z dvoch nasledujúcich metód:
- FIFO metóda (first in first out): Zisk rátate z nákupu tých kryptomien, ktoré ste kúpili ako prvé.
Príklad: Investor si kúpil 4 Bitcoiny, každý za cenu 45 tisíc €. O niečo neskôr si prikúpil ďalšie štyri Bitcoiny, tentokrát za cenu 50 tisíc €. Po istom čase sa rozhodol dva Bitcoiny predať, a to za cenu 60 tisíc € / BTC. Podľa metódy FIFO platí, že sa náklady na tieto dva predané Bitcoiny rátajú z prvého nákupu, preto jeho celkové náklady boli 90 000 € (2×45 000 €). On ich však predal za 120 000 €. Tým mu vznikol zisk 30 000 €, z ktorých vyplýva daňová povinnosť.
- Metóda váženého priemeru všetkých nakúpených kryptomien
Príklad: Tu nadviažeme na predchádzajúci príklad. Celková nákupná cena siedmych Bitcoinov, ktoré si investor kúpil, je spolu 380 000 € (4×45 000 + 4×50 000). Priemer tejto ceny sa rovná 47 500 €. Podľa metódy rátania váženého priemeru základ dane vypočítame z nákladov vo výške 95 000 € (2×47 500), a teda daň budete platiť zo zisku vo výške 25 000 eur.
Ak obchodujete s kryptomenami vo väčšom objeme, výpočet základu dane nadobúda komplexné rozmery. Na presné určenie priemernej hodnoty všetkých súm budete potrebovať špeciálne tabuľkové vzorce alebo integrované nástroje priamo na kryptoburzách.
Ako zdaniť kryptomeny – záver
Zdaňovanie kryptomien je pre slovenských daňovníkov povinnosťou, ktorá si vyžaduje podrobnú evidenciu a správny výpočet základu dane. Či už ide o jednotlivca alebo firmu, chápanie základných pravidiel je kľúčové. Vývoj legislatívy v oblasti kryptomien sa neustále mení, preto odporúčame pravidelne sledovať aktualizácie alebo sa obrátiť priamo na odborníkov.
Prečítajte si viac:
- Čo sú fiat peniaze – prečo vznikli, ako fungujú a aké sú ich výhody a možné riziká
- Daň z príjmu v 2024: Kedy sa platí daň z príjmu a ako na to?
- Daň z predaja nehnuteľnosti na Slovensku v roku 2024. Kedy sa platí daň z nehnuteľnosti?