Slovenija, kot mnoge druge države, vse bolj pozorno spremlja področje kriptovalut in davek na kriptovalute. Leta 2024 prinaša nekatere pomembne vidike, ki jih je treba upoštevati pri trgovanju s kriptovalutami in doseganju dohodkov iz njih.
Ključne točke, kdaj mora fizična oseba plačati davke na kriptovalute v Sloveniji
Dohodnine ni treba plačati od dobička iz kapitala, ki ga posameznik doseže s prodajo virtualnih valut, vključno s kriptografskimi žetoni, če niso uvrščeni med premičnine, kot so vrednostni papirji, deleži v družbah, zadrugah, drugih oblikah organizacij, investicijski kuponi in izvedeni finančni instrumenti, in če posameznik tega dohodka ne dosega v povezavi s poslovno dejavnostjo.
Posameznik, ki doseže dohodek iz trgovanja z virtualnimi valutami v okviru poslovne dejavnosti, je od tega dohodka obdavčen na enega od naslednjih načinov:
- na podlagi dejanskih prejemkov in izdatkov ali
- z upoštevanjem standardiziranih izdatkov.
Za več podrobnosti o obdavčitvi poslovnih dejavnosti glejte brošuro o dohodkih iz poslovnih dejavnosti.
Stopnja davka na kriptovalute v Sloveniji
Za določitev davčne stopnje za dohodek iz kriptovalut je treba oceniti vsak primer posebej. Najprej je treba ugotoviti, ali dohodek ustvari posameznik ali pravna oseba, na primer družba z omejeno odgovornostjo ali osebna družba.
Po ugotovitvi vira dohodka moramo ugotoviti metodo ustvarjanja dohodka. To vključuje oceno, ali dohodek izhaja iz trgovanja (nakup in prodaja) s kriptovalutami, izdajanja kriptovalut, prejemanja plačil za storitve ali blago, rudarjenja, airdropsa, stakinga itd.
Le z analizo vseh teh dejavnikov lahko ugotovimo, ali bo dohodek iz kriptovalut obdavčen, in veljavno davčno stopnjo.
Obdavčitev podjetij
Obdavčitev podjetij, ki imajo v lasti kriptovalute in z njimi trgujejo, je v Sloveniji manj jasna. FURS navaja, da je obdavčitev takšnih poslovnih dejavnosti odvisna od individualne obravnave vsakega davčnega obračuna, ki ga predloži podjetje, ter v njem navedenih prihodkov in odhodkov.
Natančneje, FURS poudarja, da: „Računovodska obravnava pri opisani trgovini/poslovanju oziroma v takšni obliki je odvisna od okoliščin posameznega primera.“ Pri odmeri davka od dohodkov pravnih oseb je treba upoštevati status prejemnika dohodka ter vrsto dohodka. Tako se lahko rudarjenje kriptovalut, trgovanje s kriptovalutami ali sprejemanje plačil in plačevanje v kriptovalutah za davčne namene obravnavajo različno.
Če se dobički iz dejavnosti, povezanih s kriptovalutami, za namene prava družb štejejo za kapitalske dobičke, se kapitalski dobički obravnavajo kot običajni dohodki, celoten znesek realiziranega dobička pa je obdavčen po 19-odstotni stopnji.
Pomembno je opozoriti, da veljavna slovenska zakonodaja o gospodarskih družbah ne dovoljuje poslovanja, ki temelji izključno na kriptovalutah (npr. sprejemanje Bitcoinov kot edine možnosti plačila za blago in storitve). Podjetja morajo za denarne transakcije voditi bančni račun in upoštevati vse predpise, ki veljajo za podjetja v Sloveniji.
Kriptovalute in doseganje dohodka iz dejavnosti
V Sloveniji je obdavčitev dohodka iz trgovanja s kriptovalutami odvisna od tega, ali dohodek doseže fizična ali pravna oseba. Za fizične osebe se davčne posledice razlikujejo glede na to, ali se dejavnost šteje za hobi ali podjetje. Če trgovanje s kriptovalutami ni povezano z registrirano poslovno dejavnostjo, kapitalski dobički, pridobljeni s prodajo kriptovalut, na splošno niso predmet dohodnine.
Če pa posameznik opravlja trgovanje s kriptovalutami kot poslovno dejavnost, je dohodek iz te dejavnosti obdavčen. Davčno osnovo je mogoče določiti na dva načina: z upoštevanjem dejanskih prihodkov in odhodkov ali z upoštevanjem normiranih odhodkov. To velja za tiste, ki so svojo trgovalno dejavnost registrirali kot podjetje (npr. kot samostojni podjetnik) in morajo zato plačevati tudi prispevke za socialno varnost, povezane z dohodki iz dejavnosti.
Poleg tega je Finančna uprava Republike Slovenije (FURS) predlagala nove predpise za obdavčitev dobička iz kriptovalut. Ena od predlaganih metod vključuje pavšalno davčno stopnjo v višini 10 % na znesek, ki se unovči ali uporabi za nakupe, druga možnost pa je 25-odstotni davek na neto dobiček, ustvarjen s trgovalnimi dejavnostmi. Poleg tega je predvidena letna oprostitev za dobičke do 15.000 EUR.
Trgovanje s kriptovalutami
Pri vlaganju v kriptovalute se za fizične osebe upošteva obdavčitev glede na način in trajnost trgovanja. Če posameznik trguje na lastno odgovornost in trajno, se to lahko šteje kot opravljanje dejavnosti in je temu primerno obdavčeno.
Kripto staking
V Sloveniji je obdavčitev kripto stakinga predmet posebnih predpisov, ki jih določa Finančna uprava Republike Slovenije (FURS). Dohodek iz stakinga se tako kot druge oblike dohodka iz virtualnih valut šteje za obdavčljivega.
Za fizične osebe se dohodek, ustvarjen s stakingom, obravnava podobno kot dohodek iz rudarjenja in je obdavčen v skladu z Zakonom o dohodnini.
Dohodek se odmeri na podlagi tržne vrednosti stavljene kriptovalute v času prejema. Če se staking izvaja kot del poslovne dejavnosti, se uvršča med dohodke iz samozaposlitve in jih mora davčni zavezanec ustrezno prijaviti. Ta kategorizacija pomeni, da mora posameznik registrirati dejavnost, voditi ustrezne evidence in plačevati prispevke za socialno varnost. Davčna obravnava je odvisna od tega, ali se dejavnost stavljanja šteje za stalno in neodvisno, kar jo uvršča med poslovne dejavnosti, ki zahtevajo formalno registracijo in upoštevanje predpisov o davku od dohodka iz dejavnost.
Za tiste, ki se ukvarjajo s stakingom kot osebno naložbo, je dohodek še vedno obdavčljiv, vendar zanj ne veljajo enake zahteve za registracijo podjetja. Vendar FURS določa, da morajo posamezniki prijaviti dohodke iz stav in plačati davek od tržne vrednosti zaslužene kriptovalute v času prejema.
Neupoštevanje teh zahtev lahko privede do kazni, vključno z globami v višini od 250 do 5.000 evrov. Posebnosti izračuna davka se lahko razlikujejo, zato je za zagotovitev skladnosti s slovensko davčno zakonodajo priporočljivo pregledati najnovejše smernice FURS ali poiskati strokovno davčno svetovanje
Rudarjenje kriptovalut
Rudarjenje kriptovalut je po Standardni klasifikaciji dejavnosti razvrščeno v področje obdelave podatkov in sorodnih dejavnosti, trgovanje z virtualnimi valutami (vključno s kriptovalutami) pa v področje drugih nerazvrščenih podpornih poslovnih dejavnosti.
Davčni urad vodi davčne obračune na podlagi te standardne klasifikacije, kar pomeni, da za trgovanje s kriptovalutami in rudarjenje ni posebnih statističnih podatkov. Trenutno se podatki o dobičku iz dejavnosti kriptovalut sporočajo na podlagi načela samoobdavčitve. Vendar to načelo ne odraža natančno narave dohodka.
Brezplačna kriptovaluta
Ko gre za airdrope kriptovalute, pri katerih posamezniki brezplačno prejmejo kriptovaluto, je obdavčitev odvisna od tega, kako se airdrop uporablja ali hrani. Če se airdrop hrani in se ne uporablja v poslovne namene, običajno ni obdavčen.
Če pa se kriptovaluta, prejeta z airdropom, proda ali uporabi v poslovnem kontekstu, je dohodek, ki izhaja iz takšnih transakcij, obdavčen. Slovenski davčni organ oceni, ali dohodek iz takšnih dejavnosti predstavlja poslovni dohodek, na podlagi trajnosti, neodvisnosti in samozaposlitvene narave dejavnosti
Najbolj donosne kriptovalute v letu 2024
- Veriga Ethereum Layer-2 s klasičnim memom Pepe in nizkimi stroški transakcij
- Vložite $PEPU in zaslužite dinamične nagrade za vložke kot ogromen pasivni dohodek
- Cilj Pepe Unchained je ponoviti uspeh Pepe vendar z lastnim ekosistemom.
BNB
ETH
USDT- +1 več
- Projekt meme kovancev, ki združuje vse najboljše meme kovance na svetu.
- Vsebuje revolucionarno staking pogodbo, ki omogoča, da se vsi najboljši meme kovanci vložijo na eni sami platformi.
- Vložite $STARS za velike nagrade in zahtevajte svoje žetone ob koncu faze predprodaje.
-
ETH
-
USDT
-
BNB
- +1 več
- Prvi tovrstni DAO Vote-To-Earn, ki imetnikom omogoča, da nadzorujejo usodo projekta.
- Zgodnji posvojitelji tega meme kovanca zaslužijo ogromne nagrade za nakup in staking svojih žetonov med predprodajo.
- 25 % ponudbe je rezervirane za staking žetonov $FLOCK in opazovanje izločanja nagrad.
Debetna kartica-
BNB
-
ETH
- +1 več
- Povečajte svoje nagrade za stave na Best Wallet z imetjem $BEST
- Vstopite v prvo nadstropje z zgodnjim dostopom do vrhunskih predprodaj pred vsemi ostalimi
- Z imetništvom $BEST si zagotovite še nižje provizije za transakcije v ekosistemu Best Wallet
-
Debetna kartica
-
BNB
-
ETH
- +1 več
- $DUM je nov večverižni žeton, ki je na voljo v Ethereumu, Binance Smart Chain, Base in Solani
- Imetniki žetona $DUM lahko glasujejo na satiričnih volitvah, ki združujejo zabavo in potencialne nagrade
- Uporabniki lahko s stavami $DUM pridobijo dodatne nagrade
-
BNB
-
ETH
Solana- +1 več
- Vroč meme kovanec se odlikuje po revolucionarni integraciji funkcij "play-to-earn" in stakingu
- Cena se je v zadnjem mesecu povečala za 10-krat in je sprožila ugibanja o skorajšnji uvrstitvi na borzo Binance
- Več kot 12 tisoč imetnikov
-
ETH
-
USDT
-
Debetna kartica
Kako lahko fizična oseba prijavi davek na kriptovalute v Sloveniji
- Fizične osebe morajo prijaviti davek na kriptovalute pri Finančni upravi Republike Slovenije (FURS).
- Pomembno je, da hranijo dokumentacijo o vseh transakcijah z virtualnimi valutami za obdobje 10 let.
- Prijava se izvaja preko letne davčne napovedi, kjer se priložijo dokazila o unovčenju virtualnih valut
Zaključek
Obdavčitev kriptovalut v Sloveniji za fizične osebe je jasna in strukturo obdavčitve določa trajnost in neodvisnost dejavnosti. Pomembno je, da posamezniki pravilno vodijo dokumentacijo o svojih transakcijah in se posvetujejo s strokovnjaki, če imajo vprašanja glede obdavčitve.
Pogosto zastavljena vprašanja
Ali moram plačati davek na svojo kriptovaluto v Sloveniji?
Koliko davka plačate na kriptovalute v Sloveniji?
Kdaj fizična oseba ni dolžna plačati davka na kriptovalute?
Reference
- Trgujem z virtualnimi valutami | FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE (gov.si)
- Obdavčitev kriptovalut (davek na kriptovalute) – Odvetniška družba Pirc o.p., d.o.o. (od-p.eu)
- Kriptovalute za Furs premično premoženje. Kdaj se morate vpisati v poslovni register? – RTV SLO