A kriptovaluták adózási kérdései mellett nem mehetünk el szó nélkül. Sajnos sokan nincsenek vele tisztában, hogy bizony az a jövedelem is adóköteles, amely a kriptovaluta kereskedelméből és bányászatából származik. Nézzük, milyen adózási szabályokat és lehetőségeket kell ismernie azoknak a magánszemélyeknek, akik a kriptovaluta alternatív fizetőeszközével foglalkoznak, azaz ilyen forrásból származik a jövedelmük egy része. Íme, a magyarországi kriptovaluta adózás legkardinálisabb kérdései.
A kriptovalutákról röviden
A kriptovaluta csere-, illetve fizetőeszközként szolgáló digitális eszköz, virtuális, elektronikus pénz. Olyan fizikai megjelenéssel nem bíró vagyon, melyet kriptográfiai eszközök hoznak létre matematikai algoritmusok alapján. Azt, hogy egy kriptovaluta kinek a tulajdonában van, a digitális tranzakciók nyilvántartása, és annak bejegyzései bizonyítják.
A kriptoeszközöket sokan szeretik, mert lehetetlen hamisítani őket, és nem szükséges a kinyomtatásuk sem. Ráadásul 2022-től már fizetni is lehet velük ott, ahol azt a kereskedők engedélyezték.
15% SZJA költséglevonás a nyereségből
2022. január 1. egy fontos dátum volt a kriptósok számára, hiszen innentől kezdve a kereskedésből és a bányászatból származó nyereség után a korábbi 30,5%-os adóteher helyett csak a 15 százalékos személyi jövedelemadó (SZJA) fizetendő. Külön fénypont, hogy 2022. január 1-től a szociális hozzájárulási adó 13%-ra csökkent.
A szabályozás azokra az ügyletekre vonatkozik, amikor a magánszemély bárki számára elérhető, nem zártkörű ügyletben kriptoeszközt átruház, vagy átenged. Ide tartozik a kriptoeszköz biztosította jog gyakorlása is. Azaz, tőzsdén kívüli, vagy egyéb nyilvános platformokon kívüli tranzakciók nem tekinthetők kriptoeszközzel végrehajtott ügyletnek.
Adózási szempontból az is könnyebbség, hogy azok a költségek, amelyek e tevékenységhez (fee-k, bányagép díja, kereskedelem, tartás költsége, igazolt járulékos költségek, villanyszámla) kapcsolhatók, levonhatók a nyereségből. A valódi bevétel tehát a realizált bevétel lesz.
Meg kell említeni, hogy a kereskedés és a bányászat 2022-ig külön kategória volt, de idén már egy kategóriába vették őket, és külön adózó jövedelemnek számítanak.
A magyarországi kriptovaluta adózás alapfogalmai: ügylet, nyereség és veszteség
Tisztázzuk a Szja tv. 67/C. §-a szerint meghatározott kriptoeszköz fogalmát! Ez alapján kriptoeszköz az érték vagy jogok digitális megjelenítője, amely megosztott főkönyvi technológia vagy hasonló technológia alkalmazásával elektronikusan átruházható és tárolható.
Magánszemélyként ügyleti nyereséget (a meghaladó részre vonatkozóan) értél el az adott adóévben azzal, hogy kriptoeszközzel hajtottál végre ügyleteket? Akkor tudnod kell, hogy ez jövedelemnek számít. De mi is pontosan a kriptoeszközzel végrehajtott ügylet? Ez egy olyan ügylet, mely során azáltal birtokolsz nem kriptoeszköz formájában vagyoni értéket, hogy az ügylet során kriptoeszközt ruházol, vagy engedsz át.
Igen ám, de csak akkor kell adóznod, ha ügyleti nyereséget számolhatsz el. Azaz abban az esetben, ha az adott évi (tárgyévi) ügyletek általi bevételek összege több, mint a tárgyévi igazolt kiadások (pl. kriptoeszköz megvásárlása) összege. Azaz ha többet kerestél, mint költöttél. Ilyen kiadás az, amit a kriptoeszközök megszerzésére és az ügyletekhez kapcsolódó díjakra, jutalékokra (kriptoeszközök igazolt tartási kiadásai is) fordítasz.
Tudtad? Törvényi értelemben bevételnek számít az is, ha a kriptoeszközt elajándékozzuk vagy eladományozzuk. A kriptoeszköz eladása során a piaci ár számít bele az adóalapba akkor is, ha nem kriptotőzsdén jegyzett piaci áron tesszük.
Ezzel szemben ügyleti veszteségről (a meghaladó rész tekintetében) akkor beszélhetünk, amennyiben a tárgyévi kiadások összege több, mint a tárgyévi bevételek összege.
Mi a helyzet akkor, ha az ügyletből származó bevétel nem haladja meg az aktuális minimálbér 10 százalékát? Ebben az esetben ügyleti bevételt nem kell megállapítani. Feltétel azonban, hogy azonos tárgyú ügyletből a bevétel megszerzésének napján nem kerül sor bevételszerzésre (azaz csak egy ilyen ügylet lehet aznap), és e bevételek összege az adóévben nem haladja meg a mindenkori minimálbér összegét. Ha viszont meghaladja, akkor adóznod kell.
! A tárgyévi bevételekkel szemben csak a tárgyévben felmerült költségek számolhatók el.
Mit kell figyelembe venni ügyleti eredményként?
Amikor az ügyleti eredményt állapítják meg, akkor bevételként azt a szokásos piaci értékét kell figyelembe venni, amely a következő időpontokra van megállapítva:
- a kriptoeszköz átruházása,
- a kriptoeszköz átengedése, azaz apport (vagy a joggyakorlás megkezdése).
Igen, akkor is a piaci értéket kell figyelembe venni, ha az eladás áron alul történik. A jövedelem megszerzésének időpontja az a nap, amikor az ellenértéket nem kriptovalutában kapod meg.
A kriptoeszköz megszerzésére fordított kiadásnak tekinthető, ha azt magánszemélyként a következő esetekben szerezted:
- az adott tárgyévben vásároltad,
- a kriptoeszköz előállítása során,
- nem kriptoeszköz formájában létező vagyoni érték átruházására, átengedésére tekintettel,
- tevékenység, szolgáltatásnyújtás ellenértékeként vagy azzal összefüggésben.
A veszteség adóként való „befizetése” magánszemélyként – Adókiegyenlítés
Vizsgáljuk meg, mikor érvényesítheted, azaz számolhatod el a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteséged az éves adóbevallásban befizetett adóként!
Az érvényesítéshez akkor van jogod, ha kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteséget értél el:
- az adóévben,
- az adóévet megelőző évben,
- vagy az adóévet megelőző 2 évben.
Feltéve persze, ha ezt a tényt a veszteség keletkezésének évéről szóló adóbevallásában feltünteted.
Az adókiegyenlítés mértékéről a Szja tv. 67/C. § (6) és (7) bekezdése ad bővebb felvilágosítást.
Adókiegyenlítés, az adóévben vagy az azt megelőző 2 évben bevallott, kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség szorozva a Szja tv. 8. § (1) bekezdése szerinti, a bevalláskor hatályos adókulccsal, mínusz az adóévet megelőző 2 év bármelyikéről szóló adóbevallásban kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség miatt már érvényesített adókiegyenlítéssel.
Az adókiegyenlítés minimum összege
Az adóévben vagy az azt megelőző 2 évben bevallott, kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem adója, mínusz az adóévet megelőző 2 év bármelyikéről szóló adóbevallásban kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség miatt már érvényesített adókiegyenlítés.
Tehát ha a bevételed alacsonyabb volt, mint a kriptoeszköz megszerzésére (és a hozzá kapcsolódó díjakra) fordított kiadások összege, akkor veszteséget könyvelhetsz el, és érdemes bevallani.
Figyelem! Csak akkor tudod bevallani a veszteséget, ha az annak során jött létre, hogy az adott tárgyévben fiat pénzre váltottad a kriptovalutádat. Ha ezt nem teszed meg, nem tudsz veszteséget átvinni a következő évre.
Jó hír, hogy például egy 2023-ban keletkezett veszteség esetén a korábbi, azaz a 2 év alatt (2022-es, 2021-es) megfizetett adót is vissza tudod igényelni. Kovácsolj tőkét az adókiegyenlítés intézményével, újítsd meg a pénzforgalmi veszteséged, ne hagyd elveszni.
Használd ki a lehetőséget, és tüntesd fel a 2022-es adóévre vonatkozó adóbevallásodban a 2022-es veszteséged. Gyakorlatilag ez a módja annak, hogy tudj alkalmazni adókiegyenlítést a 2023-as évedre.
Hogyan vallhatom be magánszemélyként a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelmem?
Két módon teheted meg:
- Elkészíted a bevallásod az adóhatóság közreműködése nélkül.
- Kiegészíted az adóbevallási tervezetet.
Az adót természetesen meg kell fizetned, mégpedig a bevallás benyújtására vonatkozó határidőig (adóévet követő év május 20-a).
2018 januárjáig adóamnesztia van! Ez azt jelenti, hogy 2023. május 20-áig szankciómentesen, öt évre visszamenőleg leadózhatod a nyereséged, természetesen az új szabályokat ( 15%-os SZJA kulccsal) figyelembe véve.
Újfent megjegyezzük, hogy csak akkor szükséges adót fizetned, ha a nyereséged átváltod kriptopénzből fiat valutára. Ha tehát euróban, dollárban, vagy forintban tartod a nyereséged, adókötelessé válik, de nem, ha egy másik kriptovalutára (pl. bitcoinról ethereumra) váltod át.
A “Fekete doboz elv” javaslatot egyébként a Blokklánc Magyarország Egyesület javasolta. A törvényalkotó ezt vette figyelembe, amikor törvénybe foglalta, hogy csak az az elszámolandó ügylet, ha megtörtént az eladás vagy váltás kriptopénzről fiat-ra.
Illetve még egy dolog, amiről sokan elfeledkeznek: hiába nem váltjuk át fiatra a kriptovalutánkat, ha például kriptovaluta váltás történik azzal, hogy házat, vagy autót vásárolsz, szintén adófizetési kötelezettséged történik.
A Szja tv. 102. § (3) bekezdéséből idézzük: „a kriptoeszközök után a magánszemélynek csak akkor kell adóznia, ha azokat valós vagyoni értékre, például valamely törvényes fizetőeszközre váltja, vagy abból ingóságot, ingatlant vásárol.”
Most akkor hogy valljam be a kriptovaluta adózás során a bevételem, összezavarodtam!
Mivel a kriptovaluták árfolyama többnyire külföldi pénznemben kerül meghatározásra, viszont jövedelmünket forintban valljuk be, érthető a dilemma, hogy mi a helyzet a külföldi pénznemről történő átszámítással. A válasz pedig: azt a MNB hivatalos devizaárfolyamot kell figyelembe venni, amely a bevételszerzés időpontjában, vagy a bevétel megszerzése napját megelőző hónap 15. napján érvényes. Akkor se ess kétségbe, ha az adott pénznem nem szerepel MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján: ekkor alkalmazd az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot.
Még valami: akkor, ha külföldi devizában realizáltad a bevételed, és később átváltod forintra, adómentes lesz, ha a tevékenységed nem üzletszerű. Olvasd el az SZJA törvény 1. mellékletének 7.4-es pontját!
Magyarországi kriptovaluta adózás vállalkozásokra szabva
Katás vagyok, és kriptovalutát bányászok
A Katás egyéni vállalkozóknak is megvannak a maguk kötelességei. A katás egyéni vállalkozó egyéb számítástechnikai tevékenységként végzett kriptovaluta bányászata katás bevétel. Amikor bevallja az SZJA-t, a katás bevétel nem kerül feltüntetésre.
Mivel jelenleg a Kata törvény (kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény) nem nyilatkozik a kriptovalutákkal kapcsolatban, csak azt tudjuk belőle megérteni, hogy mi tekintendő egy kisadózó vállalkozás bevételének.
Gazdálkodó szervezet adózása
Ha egy gazdálkodó szervezet kriptovalutát bányászik, vagy kriptovalutában fogadja el terméke vagy szolgáltatása ellenértékét, a következő adózási szabályok vonatkoznak rá:
- 9%-os társasági adót kell fizetnie adózás előtti eredményéből.
- 15 százaléknyi az osztalék utáni személyi jövedelemadó mértéke.
- a veszteséget 5 évig, a nyereség 50 százalékáig elszámolhatja.
Tipp: figyelj az adófizetési felső határra!
Mikor érvényesek a Magyarországi kriptovaluta adózás szabályai?
Induljunk ki abból, hogy az esetek többségében az ügyletek során külföldről származó jövedelmünk keletkezik. Mivel ez nemzetközi ügyletnek számít, meg kell vizsgálni, hogy melyik országé az adóztatási jog. Ehhez térképezd fel, hogy fennáll -e kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény (adóegyezmény) Magyarország és a kriptotőzsde állama között. Ha nincs, akkor a magyarországi kriptovaluta adózás szabályai a mérvadók.
Ha van adóegyezmény, akkor annak a rendelkezéseit kell átolvasni, és az dönti el, mely állam szabályai vonatkoznak az adott jövedelemre. Az esetek többségében az adóztatási jog a befektető országáé, de egyéb jövedelem esetén megesik, hogy az adóztatási jog a jövedelem forrásországáé is. Kis érdekesség: az adóegyezményekben az ügyletek során származó jövedelem megnevezése elidegenítésből származó nyereség, vagy egyéb jövedelem.
Revolut – kriptovaluta adózás
A Revolut egy fintech neobank, mely szolgáltatásai között a deviza váltás, és a külföldi utalás mellett megjelenik a kriptovaluta célú utalás is. Egy példa: tudsz ingyenesen eurót utalni a Coinbase egyenlegedre a Revolut euró egyenlegről.
Tehát ha van Revolut számlád, akkor képes vagy több, mint 30 féle pénznemben kriptodevizát vásárolni, eladni, birtokolni. Ehhez elegendő egy ingyenes Revolut csomag is.
Az általános szabályok ugyanúgy érvényesek rád itt is:
- A Revolut appon vásárolt coinok nem számítanak a tulajdonodnak.
- A coinokat eladni hagyományos pénznemben van módod.
- Lehetetlen a kriptodevizák közötti konvertálás.
- A nyereséged után akkor kell adóznod, ha az forintban realizálódik.
Ilyen egyszerű a Revoluton a kriptovaluta adózása!
Tipp: Ha szeretnéd levonni a befektetéssel kapcsolatos költségeket az eladási és vételár közti különbözetből, mindenképp őrizd meg a saját nevedre szóló bizonylatokat. Ilyen befektetéssel kapcsolatos költség lehet a Revolut számlacsomag havi díja.
ICO
Hallottál már az ICO-ról (inital coin offering)? Ebben az esetben a kriptovaluta kibocsátásával (elsődleges coin kibocsátás) finanszíroznak többnyire egy startup céget vagy projektet. Ekkor tehát a kriptovaluta nem fizetőeszközként szolgál.
Ez történik: a befektetők a finanszírozandó projekt részleteinek ismeretében vásárolnak az ICO által kibocsátott tokent akár kriptovalutával, akár más, hagyományos pénznemben fizetve érte. A befektetők ekkor nem lesznek a társaság tulajdonosai, és osztalékot sem kapnak. Ellenben hozamra számíthatnak, ha nő a tokenek értéke.
Mi a helyzet a tokenekkel?
Íme egy példa a kriptoeszköz biztosította jog gyakorlásának tekinthető jogügyletre:
Amikor egy startup cég olyan tokeneket bocsát forgalomba, amelyek termék vagy szolgáltatás igénybevételét biztosítják (utility token esetén), és a tokenekből vásárol egy magánszemély, amiket később bevált termékre, szolgáltatásra, vagy hozzájárulásának mértékében osztalékban, tőkerészesedésben (security tokennél) részesül.
Mivel a tokenekkel való ilyen formájú bánásmód kriptoeszköz biztosította jog gyakorlásának tekinthető, az adókötelezettséget a Szja tv. 67/C. §-ának megfelelően kell teljesíteni.