أعزّاءنا القرّاء، نطرق اليوم باب موضوع يتعلّق بعالم المال والأعمال وهو المحاسبة الماليّة وأساسيّاتها.
تعريف المحاسبة المالية
ما هي المحاسبة المالية؟
المحاسبة المالية هي فرع مُحدّد من فروع المحاسبة الّتي تنطوي على عمليّة التسجيل والتلخيص والإبلاغ عن عدد لا يحصى من المعاملات الناتجة عن العمليات التجارية على مدى فترة زمنيّة. يتم تلخيص هذه المعاملات في إعداد البيانات الماليّة – بما في ذلك الميزانيّة العموميّة وبيان الدخل وبيان التدفّق النقديّ – الّتي تسجّل الأداء التشغيليّ للشركة خلال فترة محدّدة.
يمكن العثور على فرص عمل للمحاسب الماليّ في كلّ من القطاعين العامّ والخاصّ. قد تختلف واجبات المحاسب المالي عن واجبات المحاسب العامّ، الّذي يعمل لحسابه الخاصّ وليس بشكل مباشر لشركة أو مؤسّسة.
كم أنّ المحاسبة الماليّة هي الإطار الّذي يملي القواعد والعمليات والمعايير لحفظ السجلاّت الماليّة.
تستخدم المنظّمات غير الربحيّة والشركات الصغرى المحاسبين الماليّين لإعداد دفاترهم وسجلاّتهم وإنشاء تقاريرهم الماليّة. يتم إعداد التقارير الماليّة من خلال استخدام البيانات الماليّة، مثل الميزانيّة العموميّة وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية وبيان التغيّرات في حقوق المساهمين.
وتختلف المحاسبة المالية عن المحاسبة الإداريّة، حيث أن التقارير المالية مخصصة لتقديم التقارير إلى الأطراف الخارجية ، في حين أن المحاسبة الإدارية مخصصة للتخطيط الاستراتيجي الداخلي.
يمكن إجراء المحاسبة المالية وفقًا لطريقة الاستحقاق (تسجيل المصاريف للبنود التي لم يتم دفعها بعد) أو الطريقة النقدية (يتم تسجيل المعاملات النقدية فقط).
كيف تعمل المحاسبة المالية؟
تستخدم المحاسبة المالية سلسلة من المبادئ الراسخة. تعتمد المبادئ المحاسبية المستخدمة على المتطلبات التنظيمية وإعداد التقارير الخاصة بالعمل.
يتعين على الشركات العامة الأمريكية إجراء محاسبة مالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). والغرض منها توفير معلومات مُتّسقة للمستثمرين والدائنين والمنظّمين والسلطات الضريبيّة.
تغطي البيانات المستخدمة في المحاسبة المالية التصنيفات الرئيسة الخمسة للبيانات المالية، وهي:
الإيرادات – المدرجة هنا هي الدخل من مبيعات المنتجات والخدمات، بالإضافة إلى المصادر الأخرى، بما في ذلك توزيع الأرباح والفوائد.
المصاريف – هي تكاليف إنتاج السلع والخدمات، من البحث والتطوير إلى التسويق إلى كشوف المرتّبات.
الأصول – تتكوّن من الممتلكات المملوكة، الملموسة (المباني وأجهزة الكمبيوتر) وغير الملموسة (براءات الاختراع والعلامات التجاريّة).
الخصومات – هذه كلها ديون مستحقة، مثل القروض أو الإيجار.
حقوق الملكيّة – إذا سددت ديون الشركة وقمت بتصفية أصولها ، فستحصل على حقوق الملكية ، وهو ما تستحقه الشركة.
تُحتسب الإيرادات والمصاريف وتقاريرها في بيان الدخل، ممّا يؤدّي إلى تحديد صافي الدخل في أسفل القائمة. يتم الإبلاغ عن الأصول والخصومات وحسابات الأسهم في الميزانية العمومية، والتي تستخدم المحاسبة المالية للإبلاغ عن ملكية المنافع الاقتصادية المستقبلية للشركة.
تقوم الشركات العامة الدولية أيضًا بإبلاغ البيانات المالية بشكل متكرر وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
القوائم المالية
ورقة التوازن
تُعْرض الميزانية العمومية المركز المالي للشركة اعتبارًا من تاريخ محدد. يسرد أصول الشركة وخصومها وحقوق الملكية، ويتم ترحيل البيان المالي من فترة إلى أخرى. يحدد دليل المحاسبة المالية كيفية تسجيل الشركة للنقد وتقييم الأصول والإبلاغ عن الديون.
يتم استخدام الميزانية العمومية من قبل الإدارة والمُقْرضين والمُسْتثمرين لتقييم السيولة والملاءة المالية للشركة. من خلال تحليل النسبة الماليّة، تسمح المحاسبة المالية لهذه الأطراف بمقارنة حساب الميزانية العمومية بآخر. على سبيل المثال، تقارن النسبة الحالية بين مبلغ الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة لتحديد مدى احتماليّة أن تكون الشركة قادرة على الوفاء بالتزامات الديون قصيرة الأجل.
قوائم الدخل
بيان الدخل، المعروف أيضًا باسم “بيان الأرباح والخسائر”، يوضح النشاط التشغيليّ للشركة خلال فترة زمنيّة محدّدة. عادةً ما يتم إصدار بيان الدخل على أساس شهري أو ربع سنويّ أو سنويّ، ويسرد بيان الدخل الإيرادات والمصاريف وصافي الدخل للشركة لفترة معيّنة. يحدد دليل المحاسبة المالية كيف تعترف الشركة بالإيرادات وتسجيل المصروفات وتصنيف أنواعها.
يمكن أن يكون بيان الدخل مفيدًا للإدارة، لكن المحاسبة الإداريّة تمنح الشركة رؤية أفضل لاستراتيجيّات الإنتاج والتسعير مقارنة بالمحاسبة المالية. تعدّ قواعد المحاسبة المالية المتعلقة ببيان الدخل أكثر فائدة للمستثمرين الّذين يسعون إلى قياس ربحية الشركة والأطراف الخارجيّة الّتي تتطلّع إلى تقييم مخاطر أو اتّساق العمليّات.
بيان التدفّقات النقديّة
يوضّح بيان التدفق النقدي كيفية استخدام الشركة للنقد خلال فترة محددة. وهي مقسمة إلى ثلاثة أقسام:
العمليات – هذه هي تكاليف الأنشطة التجارية الأساسية للشركة.
التمويل – هي الأموال الّتي تتلقاها الشركة من الحصول على قروض أو إصدار أسهم، بالإضافة إلى الأموال المدفوعة كفوائد على القروض وتوزيع الأرباح للمستثمرين.
الاستثمارات – هي الأموال الّتي تأتي من شراء وبيع استثمارات الشركة كالأوراق المالية أو الأصول الثابتة.
تحدّد إرشادات المحاسبة المالية موعد تسجيل المعاملات، على الرغم من عدم وجود قدر ضئيل من المرونة أو عدم وجود مرونة في مقدار النقد الّذي سيتم الإبلاغ عنه لكل معاملة.
يتمّ استخدام بيان التدفّق النقديّ من قبل الإدارة لفهم كيفيّة إنفاق الأموال واستلامها بشكل أفضل. إنّه يستخرج فقط العناصر الّتي تؤثّر على النقد، مما يتيح أوضح صورة ممكنة لكيفية استخدام الأموال والّتي يمكن أن تكون ضبابيّة إلى حدّ ما إذا كانت الشركة تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق.
بيان حقوق المساهمين
يوضّح بيان حقوق المساهمين كيف تتغيّر حقوق ملكيّة الشركة من فترة إلى أخرى، على عكس الميزانيّة العموميّة، وهي لقطة من حقوق الملكيّة في وقت واحد. يوضّح كيف تزيد القيمة المتبقّية للشركة أو تنقص ولماذا تتغيّر. كما يعطي تفاصيل حول المكوّنات التالية لحقوق الملكيّة:
رأس المال السهمي – الأموال الّتي يتمّ جمعها عن طريق بيع الأسهم في الشركة
الدخل الصافي – أيّ ربح بعد المصروفات والخصومات
توزيع الأرباح – جزء الربح الّذي يتم دفعه للمساهمين
الأرباح المحتجزة – كلّ ما تبقّى بعد دفع الأرباح
تستخدم الكيانات غير الربحيّة والهيئات الحكوميّة بيانات ماليّة مماثلة. ومع ذلك، فإنّ بياناتهم المالية أكثر تحديدًا لأنواع الكيانات الخاصّة بهم وستختلف عن البيانات المذكورة أعلاه.
طريقة الاستحقاق مقابل الطريقة النقدية
هناك نوعان أساسيّان من المحاسبة الماليّة: طريقة الاستحقاق والطريقة النقديّة. الفرق الرئيس بينهما هو توقيت تسجيل المعاملات.
طريقة الإستحقاق
تسجّل طريقة الاستحقاق في المحاسبة المالية المعاملات بشكل مستقلّ عن استخدام النقد. يتم تسجيل الإيرادات عند كسبها (عند إرسال الفاتورة)، وليس عند وصولها بالفعل (عند دفع الفاتورة). يتم تسجيل المصروفات عند استلام الفاتورة وليس عند سدادها. تعترف المحاسبة على أساس الاستحقاق بتأثير المعاملة على مدى فترة زمنيّة.
على سبيل المثال، تخيّل أنّ شركة ما تتلقّى 2000 دولار كدفعة لوظيفة استشاريّة تكتمل الشهر المقبل. بموجب المحاسبة على أساس الاستحقاق، لا يُسمح للشركة بالاعتراف بمبلغ 2000 دولار كإيرادات، لأنها لم تقم من الناحية الفنية بتنفيذ العمل وحصلت على الدخل. يتم تسجيل المعاملة كخصم على النقد وائتمان للإيرادات غير المكتسبة، في حساب التزام. عندما تكسب الشركة الإيرادات الشهر المقبل، فإنها تقوم بمسح ائتمان الإيرادات غير المكتسبة وتسجيل الإيرادات الفعليّة، ممّا يحوّل الدين إلى نقد.
مثال آخر على طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق هي المصاريف الّتي لم يتم دفعها بعد. تخيّل أنّ شركة تلقت فاتورة بقيمة 5000 دولار لاستخدام المرافق في شهر يناير. على الرغم من أنّ الشركة لن تدفع الفاتورة حتى فبراير، إلاّ أنّ المحاسبة على أساس الاستحقاق تطلب من الشركة تسجيل المعاملة في يناير، مع خصم نفقات المرافق. تسجّل الشركة ائتمانًا لحسابات الدفع. عندما يتمّ دفع الفاتورة، يتمّ تسوية الائتمان.
طريقة النقد
الطريقة النقدية للمحاسبة المالية هي طريقة أسهل وأقل صرامة لإعداد البيانات المالية: يتم تسجيل المعاملات فقط عندما يتعلق الأمر بالنقد. يتم تسجيل الإيرادات والمصاريف فقط عند إتمام المعاملة عن طريق تسهيل الأموال.
في المثال أعلاه، كان من الممكن أن تسجّل الشركة الاستشاريّة 2000 دولار من إيرادات الاستشارات عندما تلقّت الدفعة. على الرغم من أنها لن تؤدي العمل فعليًا حتى الشهر التالي، تتطلّب الطريقة النقدية الاعتراف بالإيرادات عند استلام النقد. عندما تقوم الشركة بالعمل في الشهر التالي، لا يتمّ تسجيل أيّ قيد في دفتر اليوميّة، لأنّه سيتمّ تسجيل المعاملة بالكامل في الشهر السابق.
كان من الممكن تسجيل مصاريف المرافق في فبراير (الفترة الّتي تم فيها دفع الفاتورة). على الرغم من أن الرسوم تتعلق بالخدمات المتكبدة في يناير، فإن الطريقة النقدية للمحاسبة المالية تتطلب تسجيل المصاريف عند دفعها ، وليس عند حدوثها.
مبادئ المحاسبة المالية
تنبني المحاسبة الماليّة على خمسة مبادئ عامة وشاملة من شأنها أن توجّه الشركات في كيفية إعداد بياناتها المالية. وهي أساس جميع التوجيهات الفنية المحاسبة المالية. وتتعلّق هذه المبادئ الخمسة بطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق.
مبدأ الاعتراف بالإيرادات – ينصّ هذا على أنه يجب الاعتراف بالإيراد عند اكتسابه. ويُحدّد ذلك مقدار الإيرادات الّتي يجب تسجيلها وتوقيت الإبلاغ عنها والظروف التي لا ينبغي أن تنعكس فيها الإيرادات ضمن مجموعة من البيانات المالية.
مبدأ التكلفة – يوضّح هذا الأساس الّذي يتمّ من أجله تسجيل التكاليف. وهي تحدّد مقدار المصاريف الّتي يجب تسجيلها (أي بتكلفة المعاملة) بالإضافة إلى الاعتراف بشكل صحيح بالمصروفات بمرور الوقت للحالات المناسبة (أي يتمّ إنفاق الأصل القابل للاستهلاك على مدار عمره الإنتاجي).
مبدأ المطابقة – ينصّ هذا على أنه يجب تسجيل الإيرادات والمصاريف في نفس الفترة الّتي يتمّ فيها تكبّد كليهما. إنها تسعى جاهدة لمنع الشركة من تسجيل الإيرادات في عام واحد بالتكلفة المرتبطة بتوليد تلك الإيرادات في عام مختلف. يحدّد المبدأ التوقيت الّذي يتمّ فيه تسجيل المعاملات.
مبدأ الإفصاح الكامل – ينصّ هذا على أنّه يجب إعداد البيانات الماليّة باستخدام إرشادات المحاسبة الماليّة التي تتضمن الحواشي السفلية أو الجداول أو التعليقات الّتي تقدّم تقارير شفّافة عن المركز المالي للشركة. إنّها تملي مقدار المعلومات المقدمة في البيانات المالية.
مبدأ الموضوعية – ينص هذا المبدأ على أنّه في حين أنّ المحاسبة المالية لها جوانب من التقديرات والأحكام المهنيّة، يجب إعداد مجموعة من البيانات الماليّة بموضوعيّة. ويملي ذلك متى يجب استخدام المحاسبة الفنيّة بدلاً من الرأي الشخصيّ.
أهمية المحاسبة المالية
تشارك الشركات في المحاسبة المالية لعدد من الأسباب الهامّة.
إنشاء مجموعة قياسية من القواعد – من خلال تحديد مجموعة قياسية من القواعد لإعداد البيانات المالية، تخلق المحاسبة المالية الاتساق عبر فترات إعداد التقارير والشركات المختلفة.
تقليل المخاطر – تقوم المحاسبة المالية بذلك عن طريق زيادة المساءلة. المقرضون والهيئات التنظيمية والسلطات الضريبية والأطراف الخارجية الأخرى تعتمد على المعلومات المالية ؛ تضمن المحاسبة المالية أن يتم إعداد التقارير باستخدام طرق مقبولة تجعل الشركات مسؤولة عن أدائها.
تقديم نظرة ثاقبة للإدارة – على الرغم من أن الأساليب الأخرى مثل المحاسبة الإدارية قد توفر رؤى أفضل ، يمكن للمحاسبة المالية أن تقود المفاهيم الاستراتيجية إذا قامت الشركة بتحليل نتائجها المالية واتخاذ قرارات استثمارية رجعية.
تعزيز الثقة في التقارير المالية – تشرف الهيئات الإدارية المستقلة على قواعد المحاسبة المالية، مما يجعل أساس الإبلاغ مستقلاً عن الإدارة ومصدرًا موثوقًا للغاية للمعلومات الدقيقة
تشجيع الشفافية – من خلال وضع القواعد والمتطلبات، تجبر المحاسبة المالية الشركات على الكشف عن معلومات معينة حول كيفية سير العمليات ، والمخاطر الّتي تواجهها الشركة ورسم صورة دقيقة للأداء المالي بغضّ النظر عن مدى جودة أو سوء أداء الشركة.
يمكن أن تشمل الوظائف في المحاسبة الماليّة إعداد البيانات المالية وتحليلها ومراجعتها ودعم التكنولوجيا/ الأنظمة الّتي تنتجها.
مُسْتخدمو المحاسبة المالية / القوائم المالية
الغرض الكامل من المحاسبة المالية هو إعداد البيانات المالية والّتي تستخدمها مجموعة متنوعة من المجموعات وغالبًا ما تكون مطلوبة كجزء من الاتفاقيّات مع الشركة المعدّة للغرض. بالإضافة إلى استخدام الإدارة للمحاسبة المالية للحصول على معلومات حول العمليات، تستخدم المجموعات التالية تقارير المحاسبة المالية.
المستثمرون – قبل وضع أموالهم في شركة، يسعى المستثمرون غالبًا إلى الحصول على تقارير معدة باستخدام المحاسبة المالية لفهم كيفية أداء الشركة وتحديد التوقعات بشأن مستقبل الشركة.
المدققون – قد يُطلب من الشركات عرض وضعها المالي على المدقّقين، الذين يقومون بتحليل البيانات المالية والتأكد من استخدام إرشادات المحاسبة المالية المناسبة وأن التقارير خالية من الأخطاء الجوهرية.
الوكالات التنظيمية – يتعين على الشركات العامة تقديم بيانات مالية إلى الهيئات الإدارية مثل هيئة الأوراق المالية والبورصات. يجب إعداد هذه البيانات المالية وفقًا لقواعد المحاسبة المالية، وتواجه الشركات غرامات أو شطب أسعار الصرف إذا لم تمتثل لمتطلبات الإبلاغ.
الموردون – قد يطلب البائعون أو الموردون بيانات مالية كجزء من عملية طلب الائتمان الخاصة بهم. قد يطلب الموردون تاريخًا ائتمانيًا أو دليلًا على الربحيّة، مثل نقاط Piotroski، قبل إصدار أو زيادة الائتمان إلى المبلغ المطلوب.
البنوك – سيطلب المُقرضون والمؤسسات المالية الأخرى المماثلة دائمًا بيانات مالية كجزء من عملية قرض الأعمال. سيحتاج المقرضون إلى رؤية دليل يمكن التحقق منه من خلال المحاسبة الماليّة على أن الشركة في حالة تشغيلية جيدة قبل إصدار القرض. يمكن أيضًا استخدام البيانات لتحديد التكلفة أو التعهّدات أو معدّل الفائدة على القرض.
المحاسبة المالية مقابل المحاسبة الإدارية
يكمن الاختلاف الرئيس بين المحاسبة المالية والإداريّة في أنّ المحاسبة المالية توفر معلومات للأطراف الخارجية، بينما تساعد المحاسبة الإدارية المديرين داخل المؤسسة على اتّخاذ القرارات. تقوم المحاسبة الإدارية بتقييم الأداء المالي وتأمل في اتخاذ قرارات أكثر ذكاءً من خلال التقارير الداخلية الّتي تحلل العمليات. إنه ليس أساسًا مسموحًا به للبيانات المالية.
تستخدم المحاسبة الإدارية المعلومات التشغيلية بطرق محددة لجمع المعلومات. على سبيل المثال، قد تستخدم محاسبة التكاليف لتتبّع التكاليف المتغيّرة والتكاليف الثابتة والتكاليف العامة على طول عملية التصنيع. بعد ذلك، باستخدام معلومات التكلفة هذه، قد تقرّر الشركة التحوّل إلى نوع أقل جودة وأقل تكلفة من المواد الخامّ.
التسميات المهنية للمحاسبة المالية
يمكن لأعضاء المحاسبة المالية تقلّد العديد من التعيينات المهنيّة المختلفة.
محاسب عام معتمد (CPA) – التعيين المحاسبي الأكثر شيوعًا الّذي يوضح القدرة على أداء المحاسبة المالية داخل الولايات المتحدة.
محاسب قانوني (CA) – .
محاسب إداري معتمد (CMA) – يعدّ تعيين CMA أكثر إثباتًا للقدرة على أداء وظائف الإدارة الداخليّة من المحاسبة المالية.
المدقق الداخلي المعتمد (CIA) – حاصل على شهادة المدقق الداخلي المعتمد (CIA)و يدلّ على المصداقية في الحفاظ على بيئة الرقابة داخل الشركة من خلال الإشراف على العمليّات والإجراءات المتعلقة بالمحاسبة الماليّة.
مدقق نظم المعلومات المعتمد (CISA) – يختبر اختبار CISA الكفاءة في الحفاظ على أنظمة الشركات وقد يؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على نتيجة عملية المحاسبة المالية.
مثال على المحاسبة المالية؟
إنّ بيان مداخيل الشركة العامّة هو مثال على المحاسبة المالية. يجب أن تتّبع الشركة إرشادات محدّدة بشأن المعاملات الّتي يجب تسجيلها. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد شكل التقرير من قبل الهيئات الرئاسيّة. والنتيجة النهائية هي تقرير مالي يوضّح مبلغ الإيرادات المعترف بها في فترة مُعيّنة.
ما هو الغرض الرئيس من المحاسبة المالية؟
تهدف المحاسبة الماليّة إلى توفير معلومات ماليّة عن الأداء التشغيلي للشركة. على الرغم من أن الإدارة يمكنها تحليل التقارير التي تم إنشاؤها باستخدام المحاسبة الماليّة، إلا أنها غالبًا ما تُبرز أنه من المفيد أكثر استخدام المحاسبة الإداريّة، وهي طريقة موجّهة داخليًا لحساب النتائج المالية غير المسموح بها للتقارير الخارجية. المحاسبة المالية هي الطريقة المقبولة على نطاق واسع لإعداد النتائج المالية للاستخدام الخارجيّ.
من يستخدم المحاسبة المالية؟
يتعيّن على الشركات العامّة إجراء المحاسبة الماليّة كجزء من إعداد تقارير البيانات المالية الخاصة بها. قد تستخدم الشركات الصغرى أو الخاصة أيضًا المحاسبة الماليّة، لكنّها غالبًا ما تعمل بمتطلّبات إعداد تقارير مختلفة. تُستخدم البيانات الماليّة الّتي تمّ إنشاؤها من خلال المحاسبة المالية من قبل العديد من الأطراف خارج الشركة، بما في ذلك المُقْرضون والوكالات الحكوميّة والمدقّقون ووكالات التأمين والمستثمرون.